廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于廣東省殘疾人等個(gè)人所得稅減征規(guī)定的公告》解讀

一、政策依據(jù)

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第五條、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十六條明確規(guī)定，對(duì)殘疾人、孤老、烈屬和因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人減征個(gè)人所得稅，其減免幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。經(jīng)廣東省人民政府批準(zhǔn)，制定廣東省殘疾人、孤老、烈屬和因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人減征個(gè)人所得稅規(guī)定的公告。

二、主要內(nèi)容

（一）適用范圍及對(duì)象

本公告適用范圍為在廣東省內(nèi)繳納個(gè)人所得稅的殘疾人、孤老、烈屬和因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人。

殘疾人，是指按照國家有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)界定為殘疾，并取得民政部門、殘聯(lián)核發(fā)的殘疾人有效證件的個(gè)人。孤老，是指男年滿60周歲、女年滿55周歲無法定贍養(yǎng)義務(wù)人的個(gè)人。烈屬，是指持有民政部門核發(fā)的《中華人民共和國烈士證明書》的烈士父母（撫養(yǎng)人）、配偶、子女、兄弟姐妹。

（二）減征個(gè)人所得稅具體內(nèi)容

1.對(duì)符合條件的個(gè)人取得的以下所得給予減征：工資薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。

2.對(duì)殘疾人、孤老和烈屬（以下簡稱殘疾人等）的工資薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按應(yīng)納稅額減征80％的個(gè)人所得稅。公告所述“稅收法規(guī)對(duì)上述所得另有規(guī)定減征”，是指個(gè)人取得的稿酬所得，按個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按本公告計(jì)算減征稅額。為避免因個(gè)人所得稅法有關(guān)減征計(jì)算應(yīng)納稅額的規(guī)定發(fā)生變化，公告未明確列明僅指稿酬所得，今后稅收法律法規(guī)有其他規(guī)定的，依相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.對(duì)個(gè)人取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，年應(yīng)納稅所得額10萬元（含10萬元）以下的，按應(yīng)納稅額減征100％的個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過10萬元的部分，按應(yīng)納稅額減征60％的個(gè)人所得稅。

4.實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)的合伙人，以及企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者可享受個(gè)人所得稅減征優(yōu)惠。

5.對(duì)同一個(gè)人，年減免稅額以9萬元作為限額。

6.因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視其受災(zāi)程度給予減征個(gè)人所得稅。其減免稅所得額不得超過該納稅人遭受的損失扣除保險(xiǎn)賠款后的實(shí)際損失額，其減免稅額不得超過該納稅人受災(zāi)當(dāng)年度全年應(yīng)納個(gè)人所得稅款的80%。

（三）減免辦理程序

對(duì)符合條件的殘疾人等減征個(gè)人所得稅，由納稅人或其所在單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)辦理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其減免資格予以確認(rèn)。

辦理減稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供以下資料：

1.民政部門、殘聯(lián)核發(fā)的殘疾人有效證明及本人身份證（復(fù)印件）。

2.孤老提供本人身份證及戶口本。

3.烈屬提供與烈士的親屬關(guān)系證明及民政部門提供的《中華人民共和國烈士證明書》。

4.由就職單位申請(qǐng)的，就職單位應(yīng)提供上述證件。

5.遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的個(gè)人，提供減免稅申請(qǐng)報(bào)告（列明減免稅理由、損失范圍、損失發(fā)生期限、損失財(cái)物數(shù)量、受損金額等）、個(gè)人身份證件（復(fù)印件）及自然災(zāi)害損失證明材料。

三、實(shí)施時(shí)間

本公告自2016年10月1日起施行。其中對(duì)個(gè)人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的減免，所屬期為2016年7月1日之后的，可參照?qǐng)?zhí)行；對(duì)個(gè)人取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人取得的所得的減免，所屬期為2016年1月1日之后的，可參照?qǐng)?zhí)行。納稅人多繳稅款的可在以后年度抵減或申請(qǐng)退稅。