市地方稅務(wù)局公告〔2016〕2號(hào)

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)將個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題公告如下：

    一、關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅的問(wèn)題

    （一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅，適用于深圳市范圍內(nèi)核定征收“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”和“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目應(yīng)納個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營(yíng)證照，但辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人納稅人（以下均簡(jiǎn)稱業(yè)戶）。

    （二）定期定額、定率征收方式的核定征收率標(biāo)準(zhǔn)

    1.實(shí)行定期定額、定率方式核定征收個(gè)人所得稅的業(yè)戶，或業(yè)戶從事按照核定征收率征收個(gè)人所得稅的特定經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

    應(yīng)納稅額 = 收入總額×核定征收率

    收入總額為不含稅收入額。

    2.核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按《個(gè)人所得稅核定征收率表（適用于定期定額和定率征收方式）》（見附表1）執(zhí)行。各區(qū)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)業(yè)戶實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，核定適用的個(gè)人所得稅征收率，但不得低于附表1所確定的最低核定征收率標(biāo)準(zhǔn)。

    業(yè)戶從事兩個(gè)或兩個(gè)以上行業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，按其主營(yíng)業(yè)務(wù)（以實(shí)際收入額占總收入額最大比例為標(biāo)準(zhǔn)，下同）確定適用的核定征收率。

    （三）應(yīng)稅所得率征收方式的核定應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)

    1.實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收個(gè)人所得稅的業(yè)戶，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下:

    應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率，或者應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

    其中涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)再按照分配比例，確定各個(gè)自然人投資者應(yīng)納稅所得額。

    2.應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)按《個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》（見附表2）執(zhí)行。

    業(yè)戶經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營(yíng)業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。

    （四）按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收率繳納個(gè)人所得稅的業(yè)戶采取偷稅手段隱瞞收入額或者不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納個(gè)人所得稅進(jìn)入稅務(wù)檢查程序的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照附表1規(guī)定的核定征收率核定其應(yīng)納稅額，也可以依據(jù)附表2的規(guī)定，根據(jù)其行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況和利潤(rùn)水平等因素，核定應(yīng)稅所得率并據(jù)以計(jì)算其應(yīng)納稅額，追繳其不繳或者少繳的稅款。

    二、關(guān)于個(gè)人臨時(shí)代開稅務(wù)發(fā)票核定征收個(gè)人所得稅的問(wèn)題

    （一）深圳市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)委托深圳市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)未辦理稅務(wù)登記證，臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的零散稅收納稅人（個(gè)人）代開增值稅發(fā)票時(shí)，按納稅人開票金額的1.5%，代深圳市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收個(gè)人所得稅核定稅款。

    （二）香港、澳門、臺(tái)灣同胞及外籍人員申請(qǐng)代開發(fā)票不適用前述第一項(xiàng)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)對(duì)外簽署的對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（安排）、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定判定納稅義務(wù)和計(jì)算應(yīng)納稅款，并通過(guò)扣繳義務(wù)人代扣代繳或納稅人依法自行申報(bào)，向各區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個(gè)人所得稅。

    （三）對(duì)不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，應(yīng)由支付所得的單位和個(gè)人依法代扣代繳個(gè)人所得稅的個(gè)人應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人在向主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào)時(shí)，對(duì)納稅人在深圳市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按1.5%核定繳納的個(gè)人所得稅，應(yīng)作為已繳稅款予以抵減。

    三、關(guān)于本市建筑安裝工程項(xiàng)目核定征收個(gè)人所得稅的問(wèn)題

    （一）承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)（包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)）的單位和個(gè)人是個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)在向個(gè)人支付收入時(shí)依法代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

    （二）施工企業(yè)承攬本市工程項(xiàng)目有以下情形之一的，工程作業(yè)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可按項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入的1%核定征收個(gè)人所得稅：

    1.企業(yè)未依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿的；

    2.企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

    3.企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理扣繳納稅申報(bào)，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

    （三）《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)納稅人所得稅征管有關(guān)事項(xiàng)的公告》（深地稅告〔2012〕8號(hào)）中“二、個(gè)人所得稅的征收管理”的相關(guān)規(guī)定，以本公告為準(zhǔn)。

    四、本公告自2016年7月1日起施行，有效期5年。《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收率的公告》（深地稅告〔2011〕8號(hào)）、《關(guān)于修改〈深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收率的公告〉的公告》（深地稅告〔2011〕15號(hào)）、《關(guān)于修改〈深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收率的公告〉的公告》（深地稅告〔2012〕5號(hào)）、《關(guān)于修改〈深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收率的公告〉的公告》（深地稅告〔2013〕6號(hào)）、《關(guān)于修改〈深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收率的公告〉的公告》（深地稅告〔2014〕5號(hào)）同時(shí)廢止。

                                   深圳市地方稅務(wù)局

                                       2016年6月6日

附件下載：

附表1：個(gè)人所得稅核定征收率表（適用于定期定額和定率征收方式）.docx

附表2：個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表.docx

附表1

個(gè)人所得稅核定征收率表

（適用于定期定額和定率征收方式）

　　附表2

個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表