殘疾人保障金問答

01、什么是殘疾人就業(yè)保障金？

殘疾人就業(yè)保障金（以下簡稱保障金）是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

02、殘疾人就業(yè)保障金的征收對象范圍是什么？

市行政區(qū)域內(nèi)未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）。

03、深圳市用人單位什么情況下需要繳納殘疾人就業(yè)保障金？

用人單位應(yīng)當(dāng)按照不低于上一年度平均在職職工總數(shù)的0.5%的比例安排本市戶籍殘疾人就業(yè)，達(dá)不到規(guī)定比例的應(yīng)當(dāng)繳納保障金。

04、個體工商戶是否需要繳納殘疾人就業(yè)保障金？

個體工商戶不屬于規(guī)定的殘疾人就業(yè)保障金的征收對象范圍，不需要繳納殘疾人就業(yè)保障金。

05、用人單位安排殘疾人就業(yè)是指哪些殘疾人？

《殘疾人就業(yè)條例》所稱殘疾人就業(yè)，是指符合法定就業(yè)年齡有就業(yè)要求的殘疾人從事有報酬的。

《深圳市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》(深殘聯(lián)發(fā)〔2018〕3號)所稱殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的人員。

06、用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的，是否計入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？

用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的，應(yīng)當(dāng)計入按國家所規(guī)定按比例安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

07、殘疾人就業(yè)保障金的業(yè)務(wù)流程是什么？

殘疾人就業(yè)保障金的業(yè)務(wù)流程主要包括兩個階段，分別是：

（1）年審階段：媒體宣傳分散按比例就業(yè)年度審核通告→市、區(qū)殘聯(lián)開展保障金咨詢→用人單位提交年審申報審核資料→年審機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)→深圳市殘疾人綜合服務(wù)中心（以下簡稱綜服中心）對審核數(shù)據(jù)校對、復(fù)核、統(tǒng)計。

（2）征收階段：綜服中心根據(jù)年審數(shù)據(jù)生成用人單位應(yīng)繳納殘疾人就業(yè)保障金臺賬數(shù)據(jù)→綜服中心將保障金應(yīng)征臺賬數(shù)據(jù)提供給稅務(wù)部門→市殘聯(lián)與稅務(wù)部門聯(lián)合發(fā)布?xì)埣踩司蜆I(yè)保障金征收通告→用人單位向稅務(wù)部門申報繳納保障金。

08、深圳市征收殘疾人就業(yè)保障金的政策依據(jù)有哪些？

深圳市征收殘疾人就業(yè)保障金的政策依據(jù)包括：

（1）《中華人民共和國殘疾人保障法》

（2）《殘疾人就業(yè)條例》

（3）《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘聯(lián)人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財稅〔2015〕72 號）

（4）《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)實施<中華人民共和國殘疾人保障法>辦法》（2016年10月26日深圳市第六屆人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議通過）

（5）《深圳市殘疾人聯(lián)合會 深圳市財政委員會 深圳市人力資源和社會保障局關(guān)于印發(fā)<深圳市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》(深殘聯(lián)發(fā)〔2018〕3號) 

（6）《深圳市殘疾人聯(lián)合會 深圳市財政局 深圳市人力資源和社會保障局 國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于深圳市殘疾人就業(yè)保障金征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)的公告》（深殘聯(lián)發(fā)〔2020〕7號）

09、“上年用人單位在職職工人數(shù)”是怎么來的？

市殘聯(lián)答復(fù)：根據(jù)《深圳市殘疾人聯(lián)合會 深圳市財政委員會 深圳市人力資源和社會保障局關(guān)于印發(fā)<深圳市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》(深殘聯(lián)發(fā)〔2018〕3號)，用人單位在職職工人數(shù)是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。

上年用人單位在職職工人數(shù)，按上年本單位在職職工的年平均人數(shù)計算，即:上年用人單位在職職工人數(shù)=上年用人單位全年各月在職職工人數(shù)總和/12 個月。

用人單位全年各月在職職工人數(shù)按照參加社會保險（按參保人數(shù)最多的險種）的平均參保人數(shù)計算。

10、外聘的勞務(wù)工，是屬于在職職工嗎？

市殘聯(lián)答復(fù)：以勞務(wù)派遣或勞動事務(wù)代理形式用工的，計入派遣單位或代理單位在職職工人數(shù)。注：集團(tuán)單位（有分支機(jī)構(gòu)的），殘疾人用工一般計入為其發(fā)放工資和繳納社會保險的用人單位，當(dāng)發(fā)放工資和繳納社會保險單位不一致時，計入至發(fā)放工資的用人單位，且需提供相關(guān)書面說明。

用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受用工單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人計入其中一方的實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計算。

接受用工單位申報年審時需提供雙方加蓋公章的協(xié)議和派遣殘疾職工人員名單，以及殘疾職工在接受用工單位所在地的參保證明、工資發(fā)放明細(xì)表（實際工資不得低于接受用工單位所在地最低工資標(biāo)準(zhǔn)）。

11、哪些單位需要進(jìn)行年審申報？ 

市殘聯(lián)答復(fù)：本市行政區(qū)域內(nèi)安排了殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位。

12、企業(yè)注銷或停產(chǎn)停止經(jīng)營還需要繳納殘保金嗎？

市殘聯(lián)答復(fù)：企業(yè)注銷或停產(chǎn)，需要繳交注銷或停產(chǎn)之前的殘疾人就業(yè)保障金。

2020年，用人單位需要補(bǔ)繳2018年所屬期及以前屬期的殘疾人就業(yè)保障金的，可以前往市局直屬分局辦理，咨詢電話12333，地址：深圳市人才園服務(wù)大廳一樓 41-43號窗口。

2020年之后，用人單位需要補(bǔ)繳2019年所屬期及以前屬期的殘疾人就業(yè)保障金的，用人單位向深圳市殘疾人聯(lián)合會提出申請，由深圳市殘疾人聯(lián)合會審核確認(rèn)其應(yīng)補(bǔ)繳年度和應(yīng)繳款金額后，用人單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報補(bǔ)繳。

13、企業(yè)今年經(jīng)營不善，現(xiàn)在還能申請減免緩嗎？

市殘聯(lián)答復(fù)：不能，緩減免在每年年審期間申請。

本市行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位等用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害、連續(xù)兩年虧損、破產(chǎn)或者其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失等，可在每年年審所屬期內(nèi)到用人單位到所在地的區(qū)級殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請辦理緩繳、減繳或免繳保障金。

14、新成立的企業(yè)，從什么時候開始首次年審和首次申報？

市殘聯(lián)答復(fù)：我市殘疾人就業(yè)保障金按年度征收，當(dāng)年征收上一年度殘疾人就業(yè)保障金，用人單位自成立的下一年度起參加首次年審及申報繳費。

15、用人單位“上年在職職工工資總額”如何填報？

稅務(wù)局答復(fù)：用人單位“上年在職職工工資總額”按照國家統(tǒng)計局有關(guān)文件規(guī)定口徑計算。

《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國家統(tǒng)計局令第1號 1990年1月1日）第三條：“工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。工資總額的計算應(yīng)以直接支付給職工的全部勞動報酬為根據(jù)?！?/span>

第四條：“ 工資總額由下列六個部分組成：（一）計時工資；（二）計件工資；（三）獎金；（四）津貼和；（五）加班加點工資；（六）特殊情況下支付的工資”。

16、保障金年繳納額＝（上一年度用人單位在職職工人數(shù)×0.5%－上一年度用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×深圳市統(tǒng)計部門公布的上一年度職工年平均工資×60%。中沒有“上年在職職工工資總額”，為什么申報時需要填寫這個欄次？

稅務(wù)局答復(fù)：深圳稅務(wù)部門征收殘保金按照全國稅務(wù)部門統(tǒng)一使用的《殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表》，由用人單位通過深圳市電子稅務(wù)局自行進(jìn)行申報。

為便于用人單位申報繳費，深圳市稅務(wù)局提供殘保金申報免填單服務(wù)，系統(tǒng)會自動帶出2019年度殘保金的應(yīng)繳款信息，盡管各用人單位自身實際的“上年在職職工工資總額”不參與殘保金應(yīng)繳款計算，但是按照國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一規(guī)定，“上年在職職工工資總額”欄目為殘保金繳費申報表的必填項，因此需要由用人單位據(jù)實填寫。

17、企業(yè)在申報時，“上年在職職工工資總額”填寫錯誤如何更改？可否再次申報提交？

稅務(wù)局答復(fù)：“上年在職職工工資總額”不參與殘保金應(yīng)繳費額計算，繳費人“上年在職職工工資總額”填寫錯誤，可就近前往稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳前臺辦理更正申報。

18、深圳市是分公司，在深圳就職工作的員工，購買的是深圳社保，但是發(fā)工資的是總公司，申報的時候有個“上年度在職職工工資總額”怎么填寫？

稅務(wù)局答復(fù)：《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國家統(tǒng)計局令第1號 1990年1月1日）第三條：“工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額”。

用人單位按照上年本單位在職職工人數(shù)及為其實際支付的勞動報酬總額來填寫申報表中的“上年在職職工工資總額”。該企業(yè)應(yīng)填寫深圳市分公司上年在職職工工資總額。

19、深圳的總公司，分公司在外省或者外市，社保和工資都是由分公司購買及發(fā)放，報的時候有個“上年度在職職工工資總額”怎么填寫？ 

稅務(wù)局答復(fù)：《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國家統(tǒng)計局令第1號 1990年1月1日）第三條：“工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額”。

用人單位按照上年本單位在職職工人數(shù)及為其實際支付的勞動報酬總額來填寫申報表中的“上年在職職工工資總額”。分公司員工的社保及工資均不由總公司支付，則不納入總公司“上年度在職職工工資總額”。

20、“上年在職職工工資總額”中的職工是指繳納社保的人數(shù)還是所有的？已經(jīng)離職的算不算？

稅務(wù)局答復(fù)：“上年在職職工工資總額”中，“在職職工”是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。已離職職工不屬于用人單位在編人員。

21、在登陸電子稅務(wù)局的時候提示：“根據(jù)您的稅費種認(rèn)定信息，本月沒有【殘疾人就業(yè)保障金申報】的應(yīng)申報信息……”這種情況是否需要申報繳納？

稅務(wù)局答復(fù)：稅務(wù)部門根據(jù)深圳市殘聯(lián)審核確認(rèn)的殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)繳款臺賬進(jìn)行征收，用人單位登陸電子稅務(wù)局申報殘保金時，如出現(xiàn)上述提示，則表示應(yīng)繳款臺賬中沒有該單位，本年無需申報繳納殘疾人就業(yè)保障金。

如果用人單位對相關(guān)內(nèi)容存在疑問，可咨詢深圳市殘疾人綜合服務(wù)中心，咨詢電話：82788957、83219938。

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年審制度

22、哪些用人單位需要申報安排殘疾人就業(yè)年審？

年審年度平均參保人數(shù)30人以上并安排殘疾人就業(yè)的用人單位需要進(jìn)行年審申報，審核確認(rèn)已安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。

23、申報安排殘疾人就業(yè)年審時間是什么？

有安排殘疾人就業(yè)的用人單位，根據(jù)本單位上年度安排殘疾人就業(yè)情況，在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行申報年審，審核確認(rèn)已安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。

一般申報年審時間為每年3月20日至6月30日。2020年受新冠肺炎疫情影響，申報年審時間為4月30日至8月31日。未在規(guī)定時限申報年審的用人單位，均視為未安排殘疾人就業(yè)。

24、申報安排殘疾人就業(yè)年審方式是什么？

申報年審采用網(wǎng)上申報的方式。用人單位登錄廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)深圳窗口（https://www.gdzwfw.gov.cn/）申報。

25、申報安排殘疾人就業(yè)年審的所屬期如何規(guī)定？

按比例安排殘疾人就業(yè)實行年度審核制度。

申報年審由當(dāng)年度申報上一年度。

申報年審的所屬期為上一年度1-12月份。

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政策優(yōu)惠

26、深圳市殘疾人就業(yè)保障金的優(yōu)惠政策有哪些？

（1）《 深圳市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（深殘聯(lián)發(fā)〔2018〕3號文）第十五條：“安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下（含30人）的用人單位，免征保障金?！?/span>

（2）《深圳市人民政府關(guān)于印發(fā)深圳市進(jìn)一步穩(wěn)定和促進(jìn)就業(yè)若干政策措施的通知》（深府規(guī)〔2020〕5號）：“一、支持企業(yè)穩(wěn)定崗位（一）階段性降低社會保險費等成本?！^續(xù)按不高于2017年征收標(biāo)準(zhǔn)征收殘疾人就業(yè)保障金，落實分檔減繳和暫免征收優(yōu)惠政策，實施期限至2022年12月31日（即征收所屬期至2021年度）?！?/span>

27、殘疾人就業(yè)保障金是否可以申請緩減免，申請辦理的基本條件是什么？

深圳市行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位等用人單位符合條件可以申請辦理殘疾人就業(yè)保障金緩減免。

（1）申請緩繳：用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失等原因?qū)е律a(chǎn)經(jīng)營暫時困難，難以按時足額繳納保障金的，可申請緩繳保障金，保障金緩繳期限最長不得超過6個月。

（2）申請減繳：

①用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失等原因?qū)е绿潛p。

②用人單位連續(xù)兩年虧損，且安排殘疾人就業(yè)的比例不低于本單位在職職工總數(shù)的0.75%，每年在職職工年平均工資不高于上年度當(dāng)?shù)厣鐣骄べY的2倍。

（3）申請免繳：用人單位已進(jìn)入破產(chǎn)程序或已辦理歇業(yè)手續(xù)的，可申請免繳保障金。

28、申請辦理殘疾人就業(yè)保障金緩減免的規(guī)定時間是什么？

符合條件的用人單位需要減免或者緩繳保障金的，應(yīng)當(dāng)在辦理年度申報時，向負(fù)責(zé)本單位年度申報審核的區(qū)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請緩繳、減繳或免繳保障金。

未在規(guī)定時限內(nèi)申請的均視為無辦理需求，應(yīng)按時足額繳納保障金。

29、申請辦理殘疾人就業(yè)保障金緩減免的方式是什么？

用人單位登錄廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)深圳窗口（https://www.gdzwfw.gov.cn/）提出申請辦理。

1、溫馨提示：以上內(nèi)容由深圳市殘疾人聯(lián)合會負(fù)責(zé)解釋，如果您對相關(guān)內(nèi)容仍存在疑問，可直接咨詢深圳市殘疾人綜合服務(wù)中心。

2、咨詢電話：0755-82788957、0755-83219938。

3、咨詢熱線：12385。

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申報繳費

30、殘疾人就業(yè)保障金由哪個部門負(fù)責(zé)征收？

根據(jù)《深圳市殘疾人聯(lián)合會 深圳市財政局 深圳市人力資源和社會保障局 國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于深圳市殘疾人就業(yè)保障金征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)的公告》（深殘聯(lián)發(fā)〔2020〕7號），自2020年度起，我市殘疾人就業(yè)保障金劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收。

31、殘疾人就業(yè)保障金申報繳費時間是什么?

深圳我市殘疾人就業(yè)保障金按年度征收，當(dāng)年征收上一年度殘疾人就業(yè)保障金，征收時間一般為8月至10月。

今年受新冠疫情影響，所屬期為2019年度的殘疾人就業(yè)保障金申報繳費時間為2020年11月1日至2020年12月15日。

32、殘疾人就業(yè)保障金申報繳費方式及需要提供的信息資料是什么？

為便于用人單位繳納殘疾人就業(yè)保障金，深圳市稅務(wù)局提供“免填單”模式，用人單位可以自行登錄深圳市電子稅務(wù)局進(jìn)行申報；

也可以在各征管區(qū)局辦稅服務(wù)大廳自助申報區(qū)登錄深圳市電子稅務(wù)局申報，辦稅服務(wù)大廳稅務(wù)人員可以提供申報輔導(dǎo)服務(wù)。

用人單位申報繳納殘疾人就業(yè)保障金，無需提供紙質(zhì)資料。

33、殘疾人就業(yè)保障金在電子稅務(wù)局上如何辦理申報繳費？

第一步、登錄系統(tǒng)：繳費人使用企業(yè)電子稅務(wù)局賬號登錄深圳市電子稅務(wù)局，點擊登錄。

第二步、進(jìn)入申報模塊：用人單位可通過電子稅務(wù)局搜索框搜索“殘疾人就業(yè)保障金繳費申報”進(jìn)入或通過“我要辦稅→稅費申報及繳納→非稅收入申報→殘疾人就業(yè)保障金繳費申報”進(jìn)入。然后選擇對應(yīng)所屬年份，2020年申報對應(yīng)的所屬期為2019年。

第三步、確認(rèn)應(yīng)繳費信息：系統(tǒng)會自動彈出深圳市殘疾人聯(lián)合會審核確認(rèn)的應(yīng)繳納的保障金相關(guān)信息，包括：上年在職職工人數(shù)、上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、上年在職職工年平均工資、本期應(yīng)補(bǔ)（退）費額，點擊“確認(rèn)并申報”進(jìn)入申報頁面。

第四步、確認(rèn)申報：進(jìn)入申報頁面后，只需要填寫申報表中的“上年在職職工工資總額”，其余欄次的信息已經(jīng)被導(dǎo)入且不可修改，用人單位確認(rèn)無誤后，點擊“申報”。

第五步、繳款：在自動跳轉(zhuǎn)的申報結(jié)果查詢頁面里點擊“繳款”，通過稅庫銀三方協(xié)議或微信、支付寶、云閃付等第三方支付方式進(jìn)行繳款。

34、殘疾人就業(yè)保障金申報繳費的所屬期如何規(guī)定？

深圳市殘疾人就業(yè)保障金按年度征收，當(dāng)年征收上一年度殘疾人就業(yè)保障金。如：2020年征收2019年所屬期的殘疾人就業(yè)保障金，以后年度以此類推。

35、用人單位“上年在職職工工資總額”如何填報？

用人單位“上年在職職工工資總額”按照國家統(tǒng)計局有關(guān)文件規(guī)定口徑計算。

《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國家統(tǒng)計局令第1號 1990年1月1日）第三條：“工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。工資總額的計算應(yīng)以直接支付給職工的全部勞動報酬為根據(jù)?！?/span>

第四條：“ 工資總額由下列六個部分組成：（一）計時工資；（二）計件工資；（三）獎金；（四）津貼和補(bǔ)貼；（五）加班加點工資；（六）特殊情況下支付的工資”。 

36、申報完成后可以選擇哪幾種繳款方式？

對于簽訂了稅庫銀三方協(xié)議的繳費人，可以選擇稅庫銀三方協(xié)議繳款賬戶（即繳稅賬戶）進(jìn)行繳款，同時我市電子稅務(wù)局也支持微信、支付寶、云閃付等第三方支付方式繳款。

37、殘疾人就業(yè)保障金申報繳款后開具何種繳款憑證？在哪里打??？

繳納完殘疾人就業(yè)保障金后，稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一為繳費人提供“稅收完稅證明”作為繳款憑證。繳費人可通過深圳市電子稅務(wù)局自主打印，也可在辦稅服務(wù)廳前臺由工作人員打印。

38、如果未在申報期限內(nèi)繳納殘疾人就業(yè)保障金，是否會產(chǎn)生滯納金？滯納金是如何規(guī)定的？

《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)實施〈中華人民共和國殘疾人保障法〉辦法》第五十五條規(guī)定：“用人單位未按照規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金的，由市殘疾人聯(lián)合會責(zé)令其限期繳納并向社會公示；逾期仍不繳納的，從欠繳之日起，按照每日千分之五加收滯納金，但滯納金數(shù)額不得超過欠繳費數(shù)額?！?/span>

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根據(jù)《深圳市殘疾人聯(lián)合會 深圳市財政局 深圳市人力資源和社會保障局 國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于深圳市殘疾人就業(yè)保障金征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)的公告》（深殘聯(lián)發(fā)〔2020〕7號）規(guī)定，自2020年度起，我市殘疾人就業(yè)保障金劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征管。

39、用人單位什么情況下需要繳納殘疾人就業(yè)保障金？

用人單位應(yīng)當(dāng)按照不低于上一年度平均在職職工總數(shù)的0.5%的比例安排本市戶籍殘疾人就業(yè)，達(dá)不到規(guī)定比例的應(yīng)當(dāng)繳納殘疾人就業(yè)保障金。

其中，安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下（含30人）的用人單位，免征殘疾人就業(yè)保障金。

40、個體工商戶用不用繳殘保金？

殘疾人就業(yè)保障金是由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

個體工商戶不屬于規(guī)定的殘疾人就業(yè)保障金的征收對象范圍，不需要繳納殘疾人就業(yè)保障金。

41、劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)局之后，殘保金的征收標(biāo)準(zhǔn)會調(diào)整嗎？

劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)局征收后，殘保金的征收范圍、對象和標(biāo)準(zhǔn)以及年審申報等政策仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

42、殘疾人就業(yè)保障金申報繳費的所屬期如何規(guī)定？今年是收哪一年的殘保金？

深圳市殘疾人就業(yè)保障金按年度征收，當(dāng)年征收上一年度殘疾人就業(yè)保障金。

如：2020年征收2019年所屬期的殘疾人就業(yè)保障金，以后年度以此類推。

43、殘疾人就業(yè)保障金申報繳費時間是什么?

深圳市殘疾人就業(yè)保障金按年度征收，當(dāng)年征收上一年度殘疾人就業(yè)保障金，征收時間一般為8月至10月。

今年受新冠疫情影響，所屬期為2019年度的殘疾人就業(yè)保障金申報繳費時間為2020年11月1日至2020年12月15日。

44、用人單位應(yīng)當(dāng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金如何計算？

保障金按上一年度用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到《深圳市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》規(guī)定比例的實際差額人數(shù)和深圳市統(tǒng)計部門公布的上一年度職工年平均工資的60%之積計算繳納。

計算公式如下：

保障金年繳納額＝（上一年度用人單位在職職工人數(shù)×0.5%－上一年度用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×深圳市統(tǒng)計部門公布的上一年度職工年平均工資×60%。

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)，人數(shù)可保留小數(shù)點后 2位（四舍五入）。

45、在職職工人數(shù)乘以百分之零點五，小于1還需要繳納保障金嗎？

保障金的計算公式為“保障金年繳納額＝（上一年度用人單位在職職工人數(shù)×0.5%－上一年度用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×深圳市統(tǒng)計部門公布的上一年度職工年平均工資×60%”，如果按照公式計算，用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)小于0，則無需繳納保障金。

46、用人單位怎么知道自己該不該交殘保金呢？

用人單位可登錄電子稅務(wù)局通過電子稅務(wù)局搜索框搜索“殘疾人就業(yè)保障金繳費申報”或“我要辦稅→稅費申報及繳納→非稅收入申報→殘疾人就業(yè)保障金繳費申報”點擊進(jìn)入，如提示“根據(jù)您的稅費種認(rèn)定信息，本月沒有【殘疾人就業(yè)保障金申報】的應(yīng)申報信息……”，則不需要繳納殘疾人就業(yè)保障金，否則需要繳納。

此外也可通過稅務(wù)部門短信、電話通知獲知是否需要繳納殘疾人就業(yè)保障金。

47、免征保障金的用人單位還需要在電子稅務(wù)局申報嗎？需要零申報嗎？

今年無需繳納殘保金的用人單位，不需要在電子稅務(wù)局進(jìn)行申報。

48、現(xiàn)在登錄電子稅務(wù)局，怎么沒有看到殘保金申報窗口？

根據(jù)《關(guān)于2020年深圳市殘疾人就業(yè)保障金征收有關(guān)事項的通告》，2019年度深圳市殘疾人就業(yè)保障金自2020年11月1日起由稅務(wù)部門征收，電子稅務(wù)局將在11月1日開放殘疾人就業(yè)保障金申報繳納菜單。

49、今年稅務(wù)局免填單，以后都是免填單模式嗎？

以后年度深圳市殘疾人就業(yè)保障金申報是否提供免填單模式，將根據(jù)未來殘疾人保障金征收工作相關(guān)規(guī)定及實際要求作出相應(yīng)調(diào)整。

50、以前殘保金都是直接扣款，為什么現(xiàn)在需要申報？

劃轉(zhuǎn)前殘保金由社保部門代收，劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)局征收后，殘保金的征收范圍、對象和標(biāo)準(zhǔn)以及年審申報等政策仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行，繳納方式按照國家政策規(guī)定需要由用人單位自行申報繳納。

51、為什么殘保金的在崗職工平均工資和個稅系統(tǒng)里的金額不一樣呢？

深圳市殘保金計算公式中的“上一年度職工年平均工資”采用全市統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，為“深圳市統(tǒng)計部門公布的上一年度職工年平均工資”，按照深圳市統(tǒng)計局網(wǎng)站發(fā)布的上一年度《**年深圳市城鎮(zhèn)單位從業(yè)人員年平均工資數(shù)據(jù)公報》中城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工年平均工資執(zhí)行。

52、用人單位“上年在職職工工資總額”如何填報？

用人單位“上年在職職工工資總額”按照國家統(tǒng)計局有關(guān)文件規(guī)定口徑計算。

《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國家統(tǒng)計局令第1號 1990年1月1日）第三條：“工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。工資總額的計算應(yīng)以直接支付給職工的全部勞動報酬為根據(jù)?！?/span>

第四條：“ 工資總額由下列六個部分組成：（一）計時工資；（二）計件工資；（三）獎金；（四）津貼和補(bǔ)貼；（五）加班加點工資；（六）特殊情況下支付的工資”。

53、上年在職職工工資總額的上年是哪一年？一定時期指的是什么時期？

2020年申報2019年屬期殘保金，上年指的是2019年。一定時期指的是對應(yīng)所屬期1月至12月。

54、上年在職職工工資總額不參與殘保金計算的話，為什么需要填寫？

深圳稅務(wù)部門征收殘保金按照全國稅務(wù)部門統(tǒng)一使用的《殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表》，由用人單位通過深圳市電子稅務(wù)局自行進(jìn)行申報。

為便于用人單位申報繳費，深圳市稅務(wù)局提供殘保金申報免填單服務(wù)，系統(tǒng)會自動帶出2019年度殘保金的應(yīng)繳款信息，盡管各用人單位自身實際的“上年在職職工工資總額”不參與殘保金應(yīng)繳款計算，但是按照國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一規(guī)定，“上年在職職工工資總額”欄目為殘保金繳費申報表的必填項，因此需要由用人單位據(jù)實填寫。

55、福利費算在上年在職職工工資總額里嗎？

根據(jù)《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》和《國家統(tǒng)計局〈關(guān)于工資總額組成的規(guī)定〉若干具體范圍的解釋》，有關(guān)勞動保險和職工福利方面的費用不包括在工資總額范圍內(nèi)。

具體有：職工死亡喪葬費及撫恤費、衛(wèi)生費或公費醫(yī)療費用、職工生活困難補(bǔ)助費、集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、工會文教費、集體福利費、探親路費、冬季取暖補(bǔ)貼、上下班交通補(bǔ)貼以及洗理費等。

56、工資總額是稅前還是稅后實發(fā)工資？

根據(jù)《國家統(tǒng)計局關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》及國家統(tǒng)計局的相關(guān)解釋，工資總額是稅前工資，包括單位從個人工資中直接為其代扣或代繳的房費、個人所得稅、水費、電費、住房公積金和社會保險基金個人繳納部分等全部計入工資總額。

57、相關(guān)政策鏈接

《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（一九八九年九月三十日國務(wù)院批準(zhǔn)　一九九〇年一月一日國家統(tǒng)計局令第一號發(fā)布）。