掌握核心技術(shù)、擁有自主知識產(chǎn)權(quán)、具有國際競爭力的高新技術(shù)企業(yè)是科創(chuàng)板上市的重要力量。掌握并執(zhí)行好高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)認定和稅收優(yōu)惠，不僅僅關(guān)系到廣大投資人的利益，關(guān)系到企業(yè)的核心競爭力的提升，更是體現(xiàn)了企業(yè)的遵從水平。

稅法基本規(guī)定

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》進一步明確，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；

（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；

（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；

（五）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。

《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕21號）規(guī)定，經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

高新企業(yè)認定的條件

2016年，科學(xué)技術(shù)部、財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合修訂下發(fā)了《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號），規(guī)定：

認定高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足八個條件：

（一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；

“須注冊成立一年以上”是指企業(yè)須注冊成立365個日歷天數(shù)以上；“當年”、“最近一年”和“近一年”都是指企業(yè)申報前1個會計年度；“近三個會計年度”是指企業(yè)申報前的連續(xù)3個會計年度（不含申報年）；“申請認定前一年內(nèi)”是指申請前的365天之內(nèi)（含申報年）。

（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)授權(quán)或?qū)徟鷮彾?，并在中?object>法律的有效保護期內(nèi)。知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人應(yīng)為申請企業(yè)。不具備知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)不能認定為高新技術(shù)企業(yè)。在高新技術(shù)企業(yè)認定中，對企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)情況采用分類評價方式，其中：發(fā)明專利（含國防專利）、植物新品種、國家級農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)等按Ⅰ類評價，可以在專利期限內(nèi)多次用于認定；實用新型專利、外觀設(shè)計專利、軟件著作權(quán)等（不含商標）按Ⅱ類評價，在申請高新技術(shù)企業(yè)時，僅限使用一次。在申請高新技術(shù)企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)資格存續(xù)期內(nèi)，知識產(chǎn)權(quán)有多個權(quán)屬人時，只能由一個權(quán)屬人在申請時使用。

（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）是指對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務(wù)）。2018年以來，國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域包括：電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、資源與環(huán)境技術(shù)、新能源及節(jié)能技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)等八大領(lǐng)域。

主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）。

（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；

企業(yè)科技人員占比是企業(yè)科技人員數(shù)與職工總數(shù)的比值。

科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。

企業(yè)當年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。

月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2

全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)服務(wù)收入、接受委托研究開發(fā)收入。高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與同期總收入的比值。

總收入是指收入總額減去不征稅收入。按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，即企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式取得的銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入以及其他收入，減去財政拔款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費和政府性基金、國家規(guī)定的其他不征稅收入。

（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

企業(yè)研究開發(fā)費用占比是企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比值。

研究開發(fā)活動是指，為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。不包括企業(yè)對產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動（如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識等）。

研究開發(fā)費用的歸集范圍包括：人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費用與試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用和其他費用（一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%）。

企業(yè)的研究開發(fā)費用是以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計算，按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細表，依規(guī)核算并歸集研發(fā)費用。

（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求；

企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性等四項指標進行評價。

（八）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

稅收優(yōu)惠的實現(xiàn)

《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法（2018修訂）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）規(guī)定，企業(yè)在2017年以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，自高新技術(shù)企業(yè)認定當年起，通過“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳檗k理方式，通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時，依法規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

需要留存?zhèn)洳榈馁Y料包括：

1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

2.高新技術(shù)企業(yè)認定資料；

3.知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；

4.年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對應(yīng)收入資料；

5.年度職工和科技人員情況證明材料；

6.當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表。

對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，還需要同時留存?zhèn)洳椋盒罗k企業(yè)取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入憑證（原始憑證及賬務(wù)處理憑證）和區(qū)內(nèi)區(qū)外所得的核算資料。

企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）規(guī)定，企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。對取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認定辦法》規(guī)定的認定條件的，應(yīng)提請認定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認不符合認定條件的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕21號）規(guī)定，經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)同時在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當單獨計算其在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)在按照本通知的規(guī)定享受過渡性稅收優(yōu)惠期間，由于復(fù)審或抽查不合格而不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格的，從其不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格年度起，停止享受過渡性稅收優(yōu)惠；以后再次被認定為高新技術(shù)企業(yè)的，不得繼續(xù)享受或者重新享受過渡性稅收優(yōu)惠。

《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引（2016年修訂）》（國科發(fā)火〔2016〕195號）規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生名稱變更或與認定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等），應(yīng)在發(fā)生之日起三個月內(nèi)向認定機構(gòu)報告，由認定機構(gòu)負責(zé)審核企業(yè)是否仍符合高新技術(shù)企業(yè)條件。企業(yè)僅發(fā)生名稱變更，不涉及重大變化，符合高新技術(shù)企業(yè)認定條件且公示無異議的，由認定機構(gòu)重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變；有異議的或有重大變化的（無論名稱變更與否），由認定機構(gòu)核實處理，不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。