關(guān)于年終獎(jiǎng)如何納個(gè)稅終于有定論了，12月27日財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺(tái)了財(cái)稅[2018]164號(hào)文件《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠銜接問題的通知》，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：
    應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
    居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
    自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

劃重點(diǎn)：
1.國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)對(duì)年終獎(jiǎng)是如何規(guī)定的？
國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

2.年終獎(jiǎng)如何計(jì)算？
假設(shè)年終獎(jiǎng)30000元，30000除以12等于2500元，對(duì)應(yīng)稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，計(jì)算個(gè)人所得稅=30000*3%=900元。
假設(shè)年終獎(jiǎng)120000元，120000除以12等于10000元，對(duì)應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，計(jì)算個(gè)人所得稅=120000*10%-210=11790元。

3.年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅，一年可以使用幾次？
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
4.年終獎(jiǎng)可以不單獨(dú)計(jì)稅，而并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅嗎？
全年一次性獎(jiǎng)金收入可以單獨(dú)計(jì)稅，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

5.什么是綜合所得？
新個(gè)稅將工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)統(tǒng)稱為綜合所得。
年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅還是并入綜合所得納稅哪個(gè)對(duì)我更有利？
如果綜合所得的應(yīng)納稅所得額小于0，將年終獎(jiǎng)并入綜合所得納稅會(huì)更有利。

6.綜合所得的應(yīng)納稅所得額怎么計(jì)算？
居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

7.專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除分別是什么？
專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本、基本保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。
專項(xiàng)附加扣除，包括子女、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。
依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

8.年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，會(huì)出現(xiàn)年終獎(jiǎng)越多，實(shí)際到手工資越少的情況嗎？
會(huì)的，年終獎(jiǎng)金額在36000.01至38566.67元到手工資沒有36000元多，下表標(biāo)黃部分都是年終獎(jiǎng)多而到手工資少的情況。

    一、A公司在2018年12月只發(fā)放了2018年的年終獎(jiǎng)，怎么計(jì)個(gè)稅？

    在2018年取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）的有關(guān)規(guī)定和計(jì)稅方法繳納稅款，但全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法，納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能享受一次。

1、將全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月后的商數(shù)，按照新月度稅率表（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）查找適用稅率和速算扣除數(shù)；

2、對(duì)于在取得年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，個(gè)人工資收入低于5000元的，可以先從全年一次性獎(jiǎng)金中減去“當(dāng)月工資收入低于5000元的差額”計(jì)算其余額；

3、應(yīng)納稅額＝第二步中的余額×適用稅率－速算扣除數(shù)

    二、A公司在2018年同時(shí)發(fā)放了2017年和2018年的年終獎(jiǎng)，怎么計(jì)稅？

    如果2017年的年終獎(jiǎng)已經(jīng)適用過“全年一次性獎(jiǎng)金”的個(gè)稅計(jì)稅方式，那么2018年的年終獎(jiǎng)就只能按照工資、薪金的月所得繳納個(gè)稅了。這種是最坑員工、為國家財(cái)政貢獻(xiàn)最多的一種“年終獎(jiǎng)發(fā)放形式”。

    三、A公司2018年的年終獎(jiǎng)在2019年1月1日后發(fā)放，怎么計(jì)稅？

    2019年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

    “全年一次性獎(jiǎng)金”的計(jì)稅方式，年終獎(jiǎng)在2018年發(fā)放和2019年發(fā)放的區(qū)別在于：2018年的年終獎(jiǎng)可以減除“當(dāng)月工資收入低于5000元的差額”。

     四、年終獎(jiǎng)在2019年發(fā)，還可以有其他選擇空間！

    2019年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。在年終獎(jiǎng)單按“全年一次性獎(jiǎng)金”計(jì)稅產(chǎn)生的應(yīng)納稅額高于“并入當(dāng)年綜合所得”時(shí)，我們就應(yīng)該選擇將年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅。反之，就應(yīng)該選擇按照“全年一次性獎(jiǎng)金”計(jì)稅。