個稅起征點 歷年調整

1980年9月10日，第五屆全國人民代表大會第三次會議通過并公布了 《 中華人民共和國個人所得稅法 》。個稅起征點設置為800元，我國的個人所得稅制度至此方始建立。

2005年10月27日，第十屆全國人大常委會第十八次會議再次審議 《個人所得稅法修正案草案》，會議表決通過全國人大常委會關于修改個人所得稅法的決定，免征額由800元調整為1600元，2006年1月1日起施行。

2007年12月29日，十屆全國人大常委會第三十一次會議表決通過了關于修改個人所得稅法的決定。個人所得稅免征額自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

2011年6月30日， 十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過了全國人大常委會關于修改個人所得稅法的決定。個人所得稅免征額從現(xiàn)行的2000元提高到3500元，同時，將現(xiàn)行個人所得稅第1級稅率由5%修改為3%，9級超額累進稅率修改為7級，取消15%和40%兩檔稅率，擴大3%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。

個稅知識科普

一、綜合與分類相結合的個人所得稅制——

從國際上看，個人所得稅制主要分為綜合個人所得稅制、分類個人所得稅制以及綜合與分類相結合的個人所得稅制三種模式。

綜合個人所得稅制是對納稅人在一定時期內（如1年）取得的各種來源和各種形式的收入加總，減除各種法定的扣除額后，按統(tǒng)一的稅率征收。

分類個人所得稅制是對稅法列舉的不同應稅所得項目，分別適用不同的扣除辦法和稅率，分別征稅。

綜合與分類相結合的個人所得稅制兼有上述兩種模式的特點，即對一部分所得項目予以加總，實行按年匯總計算納稅，對其他所得項目則實行分類征收。

二、工資、薪金所得——

工資、薪金所得，指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、分紅、津貼、以及與任職或者受雇有關的其他所得。總體來看，凡與任職或者受雇有關的所得，均可界定為工資薪金所得。

三、勞務報酬所得——

勞務報酬所得是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、、、會計、咨詢、講學、、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他獨立勞務取得的所得。

四、稿酬所得——

稿酬所得是指個人以圖書、報刊形式出版、發(fā)表作品而取得的所得。

五、特許權使用費——

特許權使用費是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。其中提供著作權的使用權取得的所得不包括稿酬所得。

六、基本減除費用標準——

基本減除費用標準是對個人收入征稅時允許扣除的費用限額。當個人收入低于基本減除費用標準時，無須納稅；當個人收入高于基本減除費用標準時，則對減去基本減除費用標準后的個人收入征稅。

除基本減除費用標準外，現(xiàn)行稅法還規(guī)定了其他可在計算應納稅所得額前扣除的項目，如按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，個人公益事業(yè)捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分等均可在稅前扣除。

七、專項附加扣除——

專項附加扣除是指在計算綜合所得應納稅額時，除基本減除費用和“三險一金”等專項扣除外，允許疊加扣除的項目。根據(jù)草案，專項附加扣除包括子女支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等五項。

八、綜合所得匯算清繳——

綜合所得匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內，依照稅法規(guī)定，自行匯總計算全年取得的綜合所得收入額，匯總后適用統(tǒng)一的扣除規(guī)定，按照適用的稅率計算應納稅額，結合已扣繳稅款，確定該年度應補或應退稅額，并填寫年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度納稅申報、結清全年稅款的行為。

九、自行納稅申報——

自行納稅申報是指依據(jù)個人所得稅法規(guī)定，納稅人需要自行到主管稅務機關辦理納稅申報。根據(jù)個人所得稅法修正案（草案），主要情形包括：一是取得綜合所得需要辦理匯算清繳；二是取得應稅所得沒有扣繳義務人；三是扣繳義務人未扣繳稅款；四是取得境外所得；五是因移居境外注銷中國戶籍；六是非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資薪金所得；七是國務院規(guī)定的其他情形。

十、 超額累進稅率——

超額累進稅率是把征稅對象的數(shù)額劃分為若干等級，對每個等級部分的數(shù)額分別規(guī)定相應稅率，分別計算稅額，各級稅額之和為應納稅額。

個人所得稅是目前我國第三大稅種

3500元的個稅起征點設定于2011年。從1980年《個人所得稅法》出臺至今，個稅起征點經(jīng)歷了3次調整，從1980年的800元，調整為2006年的1600元、2008年的2000元，再到2011年的3500元，并一直實施至今。

2018年政府工作報告指出：提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除，合理減負，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕。

財政部部長劉昆在做草案說明時表示，個人所得稅是目前我國僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種，在籌集財政收入、調節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用。

我國現(xiàn)行個人所得稅實行分類稅制，將個人收入按性質和來源不同分為11類，分別采用不同的征稅扣除辦法。其中，在工資、薪金扣除方面，目前規(guī)定基本減除費用標準（即俗稱的個稅起征點）為3500元/月。

按照“逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制”的要求，結合當前征管能力和配套條件等實際情況，草案將工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得等4項勞動型所得，納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進稅率。

草案在提高綜合所得基本減除費用標準，明確現(xiàn)行的個人基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等專項扣除項目以及依法確定的其他扣除項目繼續(xù)執(zhí)行的同時，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除。

劉昆表示，專項附加扣除考慮了個人負擔的差異性，更符合個人所得稅基本原理，有利于稅制公平。

考慮到專項附加扣除的具體范圍、標準等比較復雜，難以在法律中直接規(guī)定，草案規(guī)定，專項附加扣除的具體范圍、標準和實施步驟由國務院財政、稅務主管部門商有關部門確定。