國地稅合并：養(yǎng)老等費(fèi)用將劃歸稅務(wù)局征收管理

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)該往哪里交？以前，來自不同省份的人給出的答案可能會(huì)大相徑庭，但是，最近發(fā)布的《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》告訴我們， 以后，基本費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

分析師認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收社保費(fèi)是進(jìn)一步明確社會(huì)保險(xiǎn)各主體責(zé)任的需要，也是進(jìn)一步提高社?；鹫骼U率的需要。

一方面，建立參保單位和繳費(fèi)個(gè)人自行申報(bào)制度，自核自繳，征收機(jī)關(guān)可以將申報(bào)數(shù)作為征收依據(jù)，如不如實(shí)申報(bào)可以追究申報(bào)主體法律責(zé)任。

另一方面，通過“雙基數(shù)”申報(bào)，能解決社保部門社保費(fèi)的核算基數(shù)核定欠規(guī)范的問題，并按企業(yè)實(shí)際用工情況和實(shí)際工資水平確定企業(yè)應(yīng)繳社保費(fèi)數(shù)額。

企業(yè)通過虛報(bào)工資逃稅的難度加大

“企業(yè)很難再通過少交社保來節(jié)約成本，想通過虛報(bào)工資逃稅的難度也加大了，”一位跨國公司在湖北的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說，“對不合規(guī)的影響可能會(huì)比較大，合規(guī)的企業(yè)則無需擔(dān)心。

黨的十九屆三中全會(huì)審議通過的《中共中央關(guān)于深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革的決定》明確提出：改革國稅地稅征管體制，將省級和省級以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)。國稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，實(shí)行以國家稅務(wù)總局為主與?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。

6月1日，國稅地稅征管體制改革座談會(huì)在北京召開，中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理韓正強(qiáng)調(diào)，要按照“瘦身”與“健身”相結(jié)合原則，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，扎實(shí)推進(jìn)國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，調(diào)整優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)職能和資源配置。要認(rèn)真落實(shí)雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制，建立健全職責(zé)清晰、運(yùn)行順暢、保障有力的制度機(jī)制。按照成熟一批、劃轉(zhuǎn)一批的原則，穩(wěn)妥有序開展社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)。

國稅地稅征管體制改革正在緊鑼密鼓推進(jìn)，省級和省級以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并有關(guān)事項(xiàng)正在抓緊落地。

國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門已經(jīng)組織召開多次內(nèi)部調(diào)研、、座談會(huì)，目前，改革的具體時(shí)間表和路線圖已經(jīng)基本明確。

新稅務(wù)機(jī)構(gòu)將接收社保等多個(gè)國家非稅收入征管職能。

為提高社會(huì)保險(xiǎn)的資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等非稅收入將由各部門自行征收管理改為由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收管理，這是規(guī)范政府非稅收入征管的重大轉(zhuǎn)變。

社保收入劃歸稅務(wù)局征收

此輪機(jī)構(gòu)改革中國地稅的合并不僅有利于提高征管效率，更是有利于規(guī)范收入，創(chuàng)造統(tǒng)一公平的市場環(huán)境，對市場在資源配置中起決定性作用起到促進(jìn)的作用。

王冬生認(rèn)為，從稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系看，由于稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段，由總局主導(dǎo)的一個(gè)稅局，有助于宏觀調(diào)控的稅收，不走樣地及時(shí)貫穿到底，有助于發(fā)揮稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用。

“從稅收與財(cái)政的關(guān)系看，一個(gè)稅務(wù)局，有助于防止地方政府的干預(yù)，尤其是對地方收入稅種的干預(yù)，有助于維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，有助于保證財(cái)政收入。從征納雙方的成本效率看，一個(gè)稅務(wù)局，無疑可以逐步大幅度降低稅局的總體征管成本，可以減少以前兩個(gè)稅務(wù)局并存導(dǎo)致的協(xié)調(diào)額配合方面的掣肘，進(jìn)而提高征管效率?！蓖醵硎尽?/span>

王冬生認(rèn)為國地稅合并之后從納稅人角度來看，納稅人由面對兩個(gè)稅務(wù)局改為面對一個(gè)稅務(wù)局，有助于節(jié)約時(shí)間，降低遵從成本，比如納稅人在注銷時(shí)，以前需要經(jīng)過兩個(gè)稅務(wù)局審核，現(xiàn)在一個(gè)稅局即可。將非稅收入改由稅務(wù)局征收，也有助于維護(hù)有關(guān)法規(guī)的延續(xù)性，降低納稅人的成本。

國地稅合并之后一個(gè)重要的職能調(diào)整就是非稅收入、社會(huì)保險(xiǎn)收入劃歸稅務(wù)局征收。

“我國非稅收收入約占政府收入的一半，這一塊劃轉(zhuǎn)后稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收任務(wù)將增加至少一倍。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建認(rèn)為，改革后無疑將使非稅收入和社保收入在制度上更具規(guī)范性，在執(zhí)行上更具剛性，而且將為未來稅費(fèi)制度改革，統(tǒng)一政府收入體系、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件，夯實(shí)國家治理現(xiàn)代化基礎(chǔ)。

胡怡建認(rèn)為，在現(xiàn)行征管體制下，地稅系統(tǒng)主要承擔(dān)各項(xiàng)稅收征管職責(zé)，在部分地區(qū)還代理征收包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

稅收征管體制改革后，稅務(wù)部門具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)，包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。這意味著社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等非稅收入將由各部門自行征收管理改為由稅務(wù)部門統(tǒng)一納征收管理，這是規(guī)范政府非稅收入征管的重大轉(zhuǎn)變。

社保費(fèi)征收由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，會(huì)造成哪些影響?

對于目前我國部分欠繳社保的企業(yè)敲響警鐘

企業(yè)因?yàn)楣?jié)約成本，不為員工繳納社保，看似員工收入增多了，但實(shí)際上公司員工的社保權(quán)益受到了極大的損害。但現(xiàn)在由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收后，形成了社保征繳體制，直接避免了這一情況，稅務(wù)部門掌握企業(yè)職工的實(shí)際工資信息，這樣一來就能防止企業(yè)故意降低社保繳納基數(shù)。畢竟多繳多得的原則對于每一個(gè)人來說是很重要的。

之前我國對于社保費(fèi)征收的模式是雙重模式，即：社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收和稅務(wù)部門征收，因?yàn)檫@兩種征收部門的主體、征收的模式不一樣，造成征收效率特別慢、而且征收成本又很高。最終導(dǎo)致企業(yè)和個(gè)人繳費(fèi)不方便，甚至給部分企業(yè)提供了欠繳社保的機(jī)會(huì)。

如果按照國家社保基數(shù)繳納社保，那我的到手的收入豈不是變少了?

社保基數(shù)國家有上限和下限的規(guī)定，每個(gè)地區(qū)都不一樣，如果工資低于社?；鶖?shù)，則按照最低標(biāo)準(zhǔn)繳納，如果工資出于社?；鶖?shù)上下限，則按照實(shí)際工資金額繳納，如果工資高于社?；鶖?shù)上限，則按照最高基數(shù)繳納，工資到手的現(xiàn)金雖然少了，但是實(shí)際整體上多了。

無論是在職員工，還是自由職業(yè)，對于個(gè)人來說， 按規(guī)定繳納社保是對個(gè)人未來生活的一個(gè)基本保障，隨著我國生活水平不斷提高，養(yǎng)老金也會(huì)逐年上漲。穩(wěn)定繳納社保，才是老有所養(yǎng)，老有所依的根本因素。

“社保征收模式”與“稅務(wù)代征模式”存在著“社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不掌握職工實(shí)際工資數(shù)據(jù)，卻決定社保實(shí)際征繳額”與“稅務(wù)部門通過征收個(gè)稅掌握職工實(shí)際工資數(shù)據(jù)，卻不能決定社保實(shí)際征繳額”的矛盾，在這兩種模式中，企業(yè)借助這個(gè)矛盾，就可以采取“不全員參?！被颉安话磳?shí)際工資數(shù)額參保”等降低人力資源成本的方法;而在“稅務(wù)全責(zé)征收模式”下，計(jì)算與征收企業(yè)的稅款和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)都由稅務(wù)局統(tǒng)一操作，信息完全對稱，企業(yè)無法漏繳或欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

中共中央《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》的提出，促進(jìn)了那些原來采用“社保征收模式”或“稅務(wù)代征模式”的地區(qū)，向“稅務(wù)全責(zé)征收模式”的過渡。正如社科院世界社保研究中心秘書長房連泉向媒體指出：“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改為通過稅務(wù)部門征收之后，征繳的強(qiáng)制性會(huì)更強(qiáng)，能夠有效地避免欠繳、逃繳等行為?！?/span>

新政會(huì)帶來哪些影響

上述新政的實(shí)施，將帶來以下幾個(gè)方面的影響：　　

從國家的角度來看，這一新政能夠在一定程度上增加社會(huì)保險(xiǎn)基金的收入，從而緩解我國部分地區(qū)的社會(huì)保險(xiǎn)支付的壓力。

比如：隨著我國老齡化程度的日益加深，我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金從2013年開始出現(xiàn)虧空，2017年我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金累積虧空已達(dá)670億元。而《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》的提出，無疑將杜絕企業(yè)的漏繳欠繳社會(huì)保險(xiǎn)的行為，進(jìn)而增加我國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收入，使養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的虧空現(xiàn)象在一定程度上得到緩解。

從企業(yè)的角度來看，這一新政給原來不全員繳納社?；虿话磳?shí)際工資足額繳納社保的企業(yè)(如：部分低端制造業(yè)、餐飲業(yè)、物流業(yè)或企業(yè))帶來了較大的人力成本壓力，可能會(huì)導(dǎo)致這些企業(yè)招募員工數(shù)量的減少。

北京市一位創(chuàng)業(yè)企業(yè)的負(fù)責(zé)人向媒體表示：“按規(guī)定，我們要繳的五險(xiǎn)加在一起大概是工資總額的34%，也就是說想招一個(gè)員工，除了工資外，還得準(zhǔn)備相當(dāng)于工資總額34%的費(fèi)用來繳納社保。這個(gè)對我們來說成本是很高的，如果以后必須嚴(yán)格按照規(guī)定去繳的話，我們可能會(huì)適當(dāng)壓縮人員編制，以控制人力成本。”

從職工的角度來看，如果企業(yè)嚴(yán)格按照規(guī)定為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)，則職工每月從工資中扣繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)有所增加，實(shí)際獲得的工資總額會(huì)減少;但從長期來看，職工未來的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇卻會(huì)得到一定程度的提高。

在走訪中，一名北京市高新技術(shù)企業(yè)的人力資源經(jīng)理向記者透露：“目前稅前月工資1萬元的崗位，如果按最低線繳社保，每月個(gè)人大約要交348.2元;而如果按國家的最新政策，嚴(yán)格按實(shí)際工資繳社保的話，每月個(gè)人大約得交1023元，這樣，職工到手的工資就少了近700元。不過如果按照現(xiàn)在的政策一直交下去的話，假設(shè)他還有30年退休，到退休時(shí)，他的退休金和現(xiàn)在比，每月會(huì)增加1500多元?！彼?，這一舉措對職工個(gè)人來說利大與弊。

為社保全國統(tǒng)籌打下基礎(chǔ)

中山大學(xué)稅收與理財(cái)研究中心主任教授楊衛(wèi)華表示，由稅務(wù)機(jī)關(guān)來征收社保費(fèi)，形成了一個(gè)稅務(wù)部門征收、財(cái)政部門管理、社保部門支出、審計(jì)部門監(jiān)督的互相制約的有效網(wǎng)絡(luò)，有利于保證社?；鸬陌踩?/span>

此外，在國稅地稅機(jī)構(gòu)合并的大背景下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收可能會(huì)為社保的全國統(tǒng)籌打下一個(gè)基礎(chǔ)。